開一家物理治療所、職能治療所，了解診所節稅技巧非常重要，特別是『年底的執行業務所得稅到底怎麼報最省？
不少治療師以為只要拿到執行業務所得，直接套用國稅局每年頒訂的「費用率」扣掉成本就好。但事實上，如果你的治療所前期投資了大筆裝潢與儀器設備，直接用費用率申報，可能會讓你自己多繳幾十萬的冤枉稅！
一、 診所節稅兩大報稅模式：費用率 vs 設帳核實
在國稅局的規範中，治療所的「執行業務所得」主要有以下兩種申報方式：
1. 按國稅局頒訂「費用率」扣除（簡便但未必省稅）
- 做法：直接以全年總收入，乘上國稅局頒訂的必要費用率（例如物理治療所通常有固定推計費用率）作為成本，剩下的金額計入個人所得稅。
- 優勢：不需要平時繁瑣地整理每一張發票與單據，省時省事。
- 缺點：如果你的實際營運成本（如高額租金、昂貴儀器折舊）高於國稅局給的標準，用這個方式等於硬生生放棄了把真實成本拿來抵稅的權利。
2. 「設帳實報實銷」核實認列（高投資治療所首選）
- 做法：平時依法設置帳簿，將治療所的所有支出——包含房租、裝潢與儀器折舊、醫療耗材、人事薪資、水電行銷費——通通核實認列為費用。
- 優勢：對於初期裝潢耗資巨大、購入數百萬儀器的治療所，前幾年幾乎可以大幅度降低應稅所得，達到最高效益的合規節稅！
- 缺點：需要專業會計人員或會計師協助設立帳簿與傳票管理。
二、 常見地雷：賣保健品、輔具記得要分開處理！
很多治療所為了提供病患更完整的服務，會在院內販售「保健食品、護具、肌貼或運動周邊商品」。
這裡有一個極大的稅務風險：
- 治療勞務：免徵營業稅、免開統一發票。
- 販售周邊商品：在國稅局眼中屬於「買賣行為」！
如果直接將賣輔具、保健品的收入混在治療所的自費收據裡，一旦被選案查核，可能會被認定為逃漏營業稅與發票。建議有常態販售周邊商品的治療所，另外成立一家「公司」來開立發票與處理零售買賣，才能建立安全的稅務防火牆。
💡 你的治療所適合哪一種節稅方案？
每家治療所的裝潢規模、儀器貸款與人員拆帳結構都不同，沒有絕對最好的方法，只有「最適合你目前營運階段」的稅務規劃！
剛準備出來開治療所，對衛生局登記、國稅局稅籍與報稅模式一頭霧水嗎？
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🛑 你的治療所還在「口頭拆帳、LINE 傳數字」嗎？
許多院長直到被國稅局選案查核，才發現過去幾年的拆帳全被追重核定為「薪資」，不僅要補繳高額勞健保與 6% 勞退，還面臨扣繳不實的罰款……這些風險，其實只要在一開始簽對合約就能完全避免！
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診所留存金額：
NT$ 140,000
治療師應得拆帳毛額：
NT$ 60,000
預扣所得稅 (10%)：
– NT$ 6,000
預扣二代健保 (2.11%)：
– NT$ 1,266
治療師實領淨額：
NT$ 52,734
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線上試算僅供參考。實際開立扣繳憑單需考慮「申報門檻、扣除額與合約架構」，避免被國稅局重核定為薪資追補稅罰款！
